Fyzická osoba zaměstnanec a položky odečitatelné do daně
24.3.2025
V sérii modelových příkladů zdanění příjmů fyzických osob si v tomto článku ukážeme zdanění příjmu fyzické osoby, která je zaměstnancem. Tyto příjmy jsou zařazené do dílčího základu daně vypočteného dle § 6 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (
Úvodní předpoklady
Pan Novák v tomto příkladě byl po celý rok 2024 zaměstnaný u dvou zaměstnavatelů. U jednoho pobíral měsíční mzdu 40 000 Kč na základě klasické pracovní smlouvy (hlavní pracovní poměr HPP). Z tohoto mu byla srážena měsíční záloha na daň ve výši 3 500 Kč. U druhého zaměstnavatele byl zaměstnán na dohodu o provedení práce (DPP), kde si vydělal měsíčně 9 000 Kč. Z tohoto příjmu mu byla srážena srážková daň ve výši 1 350 Kč.
Pan Novák za rok 2024 zaplatil:
- 1 500 Kč na charitativní účely organizaci Lékařů bez hranic,
- 5 000 Kč panu Karlovi, který byl postižen povodněmi,
- 50 000 Kč na úrocích z úvěru, který sloužil na pořízení bytu, ve kterém žije se svoji rodinou. Úvěr je z roku 2018 a úroky platil po celý 12 měsíců,
- 13 000 Kč na penzijní připojištění,
- 20 000 Kč na životní pojištění bez investiční složky (jedná se o pojištění životních rizik)
- 25 000 Kč na dlouhodobý investiční produkt (neboli DIP).
Pan Novák ještě v roce 2024 daroval celkem 3krát krev. Za daný odběr nedostal žádnou odměnu a má potvrzení o provedení odběru k dispozici.
Řešení příkladu
V dnešním řešení si ukážeme, co pan Novák bude do daňové přiznání potřebovat a jaké příjmy bude uvádět.
Příjmy pana Nováka – údaje pro Krok 2 Chytrého formuláře Dáňa
Popis 2 zaměstnavatelé | Částka příjmu za rok | Částka daně za rok | Poznámka |
Zaměstnání na HPP | 480 000 Kč | 42 000 Kč | Výše příjmu a zálohové daně naleznete v potvrzení o zdanitelných příjmech vydané zaměstnavatelem |
Zaměstnání na DPP | 108 000 Kč | 16 200 Kč | Výše příjmu a srážkové daně naleznete v potvrzení o zdanitelných příjmech vydané zaměstnavatelem |
Celkem | 588 000 Kč | 58 200 Kč | Celkový příjem a celkové odvody na dani |
Jelikož pan Novák nepodepsal u DPP „růžové“ prohlášení k dani na začátku roku 2024, jedná se u příjmu z DPP o srážkovou daň. V kroku 2 specifická kolonka, do které se tento příjem vyplní.
Odečitatelné položky pana Nováka – Krok 3 chytrého formuláře Dáni
Popis | Částka zaplacená | Částka k odečtení | Potřebný dokument do přiznání |
Dar charitativní organizaci | 1 500 Kč | 1 500 Kč | Potvrzení o zaplaceném daru v PDF od charitativní organizace |
Dar fyzické osobě jako sociální pomoc | 5 000 Kč | 0 Kč | Dar fyzické osobě pro daný důvod nesplňuje podmínky pro uplatnění daru jako odečitatelné položky. |
Dar krve | 0 Kč | 9 000 Kč | Potvrzení o provedení daru bez odměny vydané odběrnou stanicí v PDF. Jelikož pan Novák absolvoval 3 odběry bez odměny za rok, je možné uplatnit až 9 000 Kč jako dary do přiznání. |
Celkem dary | 0 Kč | 10 500 Kč | Celková částka darů do daňového přiznání. |
Úrok z úvěru na bydlení | 50 000 Kč | 50 000 Kč | Potvrzení o zaplacených úrocích vydané bankou v PDF. Pokud se jedná o první rok odpočtu úroků, tak přiložte i úvěrovou smlouvu v PDF. |
Celkem úroky | 0 Kč | 50 000 Kč | Celková částka úroků z úvěru. |
Příspěvek na penzijní připojištění | 13 000 Kč | 1 000 Kč | Potvrzení vydané pojišťovnou v PDF. |
Příspěvek na životní pojištění | 20 000 Kč | 0 Kč | Jedná se o životní pojištění BEZ investiční složky, proto daný příspěvek nesplňuje pravidla a nelze ho uplatnit. |
Příspěvek na DIP | 25 000 Kč | 25 000 Kč | Potvrzení vydané provozovatelem DIP v PDF. |
Celkem příspěvky | 0 Kč | 26 000 Kč | Celková částka za zaplacené příspěvky na „penzijko“, „životko“ a DIP. |
Celkem za vše dohromady | – | 86 500 Kč | Celková částka odečitatelný položek uplatněná v daňovém přiznání. |
Veškeré přílohy budou potřeba v kroku 5 Chytrého formuláře Dáňa přiložit. V rámci daného kroku jsou uvedené vysvětlivky, takže Vy tak budete vědět, do jaké kolonky, jaký soubor patří.
Díky Chytrému formuláři Dáňa, nebylo vyplnění přiznání jednodušší.
Pro správné vyplnění daňového přiznání poté zvolte Optimální balíček, který Vám nejen umožní daňové přiznání dle návodných otázek vyplnit, ale především obsahuje návody pro případnou kontrolu Vašich úvah. Jakmile projdete všechny kroky, tak na konci si můžete stáhnout nejen přiznání pro podání, ale především i návod jak na to.